越南外资公司的企业所得税

更新于 2026-07-04

越南的企业所得税原理并不复杂——只有一个标准税率——但它的缴纳方式却让大多数外国股东出错，而且还有一种单独的税会触及在越南根本没有实体的外国公司。本文说明税率、优惠、外国承包商税，以及企业所得税在一年中究竟如何结算，让您清楚自己的越南实体应缴什么、何时缴。

标准税率与优惠税率

越南企业所得税（TNDN）的标准税率为20%。它按公司的应税利润计征——即营收减去可扣除费用——无论股东是越南人还是外国人，税率都一样。外资公司就其利润按普通越南公司纳税。

针对特定行业、地区和项目类型，存在更低的优惠税率。这并非您可以随意选择——能否享受取决于经营活动及其所在地，并须以投资登记为准核定，不能自行挑选。大体上，减免档次为：

• 10%——用于受鼓励领域，如某些高科技、教育、医疗及特别优惠项目，通常有固定年限
• 15%与17%——用于其他优先行业或地区，同样与项目的性质和所在地挂钩
• 20%——未获优惠时适用的标准税率

外国承包商税——针对在越南没有实体的公司

外国公司无需在越南设立实体也可能在此负有纳税义务。当一家境外公司从越南取得收入——提供服务、软件、特许权使用费，或依与越南方签订的合同所完成的工作——该收入即被外国承包商税（thuế nhà thầu，FCT）所涵盖。

外国承包商税并非单一税种，而是就承包商越南来源收入征收的企业所得税部分与增值税部分的组合。多数情况下，由越南买方代扣代缴，因此必须从一开始就计入合同报价。如果您从境外向越南客户开票，这正是签约前须弄清的税种。

企业所得税实际如何缴纳——最容易搞错的一环

关于越南企业所得税，最大的误解就在缴纳节奏。它没有按月或按季的申报表。增值税和个人所得税按月或按季申报，企业所得税则不然。它遵循分两步的模式：

也就是说，年内先预缴，年终在汇算时一次性核对。若季度预缴额低于规定门槛，将产生滞纳金——这正是一位好会计帮您规避的陷阱。

• 按季度——根据当期预估利润预缴企业所得税。这是一笔缴款，而非提交的申报表。
• 按年度——即汇算（quyết toán），此时才提交企业所得税汇算申报表，计算全年实际利润，并将最终税额与已预缴部分抵扣结算——多退少补。

关于转让定价的一点说明

如果您的越南公司与境外关联方发生交易——母公司、姊妹公司、共享服务中心——这些往来即落入越南的转让定价规则。关联方之间的定价必须符合独立交易原则，如同双方毫无关联一般。

在实务中，这意味着须留存转让定价文档，并在年度汇算时作出必要的关联方披露。这是外资公司税务核查的常见重点，因此文档最好随业务同步准备，而非在稽查时临时补做。

外包会计如何让您保持合规

企业所得税并非孤立存在——它建立在全年按越南会计准则正确记账、电子发票清晰、费用确属可扣除的基础之上。记账做对，季度预缴与年度汇算便水到渠成；做错，汇算就会变成一场手忙脚乱。

在月度服务费模式下，我们为您记账、计算并安排季度企业所得税预缴、准备年度汇算与财务报表、处理关联方披露，并在税务机关就您的档案发出询问时予以应对。税务机关始终是决定方；我们的职责是让您保持合规、按时申报。

费用取决于交易量、您是否主张优惠税率、关联方往来以及报告语言——这些都是我们预先明确列出的成本构成，而非凭空给出的一个数字。