ベトナム法人税・会計のよくある質問：CIT・VAT・PIT

更新日 2026-10-04

ベトナムの会社は通常、法人所得税（CIT）、VAT、給与PITの源泉徴収に対応し、海外の取引先へのサービス料の支払いでは外国契約者税が生じる場合もあります。CITの標準税率は20% (67/2025/QH15)で、要件を満たす会社には軽減税率や免税・減税があり、申告・納付期限は税目と会社の要件によって異なります。

ベトナムにある私の会社が実際に対応しなければならない税金はどれですか？

主な税目は、利益に対する法人所得税（CIT、標準税率20%）、売上に対する付加価値税（VAT）、給与から源泉徴収する個人所得税（PIT）、そして海外の取引先にサービス料を支払う場合の外国契約者税です。 (67/2025/QH15)毎年の営業許可料（lệ phí môn bài）は2026年1月1日に廃止されました。 (198/2025/QH15)申告制度も改められ、税務管理法108/2025/QH15、政令252/2026/ND-CP、通達89/2026/TT-BTCが2026年7月1日に施行され、法律38/2019/QH14と政令126/2020/ND-CPに代わりました。 (108/2025/QH15) (252/2026/NĐ-CP) (89/2026/TT-BTC)2026年半ば以前の案内では期限が誤っている可能性があります。見積り前に御社に適用される税目を確認します。国に納める税金と当社の業務料金は別です。

年次の営業許可料（môn bài）はまだ支払う必要がありますか？

不要です。決議198/2025/QH15第10条第7項（2025年5月17日施行）により、2026年1月1日から営業許可料（lệ phí môn bài）の徴収・納付が終了し、企業や個人事業世帯はこの料金を申告・納付する必要がなくなりました。 (198/2025/QH15)それ以前は、企業の定款資本に応じて年額200万～300万ドンで、新設企業は初年度が免除されていました。今後の予算からは外せますが、変更前に納付期限を迎えた過年度の未納額は確認が必要です。

VATとPITは毎月申告ですか、それとも四半期ごとですか？

VATは原則月次で、前年のVAT申告売上が500億ドン以下なら四半期を選べます。新規企業も選択できますが、初暦年の売上が500億ドンを超える場合は、活動期間が12か月未満でも翌暦年から月次です。初年が500億以下なら、活動12か月を満たした年の翌暦年から、前年の完全な12か月の売上で期間を再判定します（通達89/2026/TT-BTC第19条第1項b号）。 (89/2026/TT-BTC)給与PITは四半期申告と年次精算で、政令252/2026/NĐ-CP第11条の申告不要例外も確認します。 (252/2026/NĐ-CP)月次期限は翌月20日、四半期は翌四半期最初の月の末日です（政令252第10条第2–3項）。会社の期間を確認します。

私のVAT税率は10%ですか、それともよく耳にする軽減後の8%ですか？

VATの標準税率は10%です。 (48/2024/QH15)決議204/2025/QH15第1条により、多くの商品・サービスで2ポイント引き下げた8%が適用されます。 (204/2025/QH15)対象期間は2025年7月1日～2026年12月31日（第2条）で、詳細は政令174/2025/ND-CPが定めています。通信、金融、銀行、証券、保険、不動産事業、金属製品、鉱業製品（石炭を除く）、特別消費税の対象商品・サービス（ガソリンを除く）は減税対象外です。国会が延長しなければ、現在減税対象の取引は2027年1月1日以降の請求書で10%に戻るため、2027年の契約価格にも考慮が必要です。適用税率は実際に販売する商品・サービスで判断します。

法人所得税は実際どのように納めるのですか——月次のCIT申告はありますか？

CITには月次・四半期の申告書はありません。見積利益に基づいて四半期ごとに仮納付し、年次確定申告で実際の利益と税額を算定して、不足分を追加納付するか過納分を充当します。4四半期の仮納付合計は、会社自身の確定申告税額の80%以上でなければなりません。不足すると、第4四半期の納付期限の翌日から完納まで、不足額に延滞金がかかります（政令252/2026/ND-CP第24条第3項、2026年7月1日施行）。 (252/2026/NĐ-CP)第4四半期の期限前に利益見込みと仮納付額を見直すことが大切です。

四半期のCIT納付と年次確定の期限はいつですか？

四半期のCIT仮納付期限は、翌四半期の最初の月の末日です。暦年決算の企業では4月30日、7月31日、10月31日、1月31日になります（政令252/2026/ND-CP第24条第2項、2026年7月1日施行）。 (252/2026/NĐ-CP)旧規定は「30日目」だったため、古い案内では4四半期のうち3つの期限が1日早くなっています。四半期申告書は不要で、期限までに納付します。年次CIT確定申告は会計年度終了後3か月目の末日、暦年決算なら3月31日が期限です（第10条第5項a）。税金も同日までに納めます。当社では期限を管理し、余裕をもって確定申告を準備します。

小規模な会社は今や20%未満のCITで済むと聞きましたが、本当ですか？

はい。法人所得税法67/2025/QH15第10条（2025年10月1日施行）では、前課税年度の総収入が30億ドン以下なら15%、30億ドン超～500億ドン以下なら17%、それを超えると原則20%です。 (67/2025/QH15) (67/2025/QH15)さらに2026年には、前年の総収入が10億ドン以下の企業をCIT免税とし、同水準以下を見込む新設企業は四半期仮納付を不要とする制度が加わりました（政令320/2025/ND-CP第4条第15項、政令141/2026/ND-CPで追加、2026年1月1日施行）。 (320/2025/NĐ-CP) (141/2026/NĐ-CP)2026・2027課税年度には、年間収入100億ドン以下の企業のCIT納付額が30%減額されます（決議43/2026/QH16第1条第2項、2026年8月24日施行）。 (43/2026/QH16)10億ドン以下の免税は、要件を満たさない企業の子会社・関連企業には適用されず、2026年8月24日後に分割された企業は収入を合算して判定します。適用前に収入と資本関係の確認が必要です。 別制度として、中小企業の法定基準を満たす企業は、初回の企業登録証明書を取得した年から連続3年間、CITが免除されます。最初に利益が出た年からではありません（決議198/2025/QH15第10条第4項、2025年5月17日施行、政令20/2026/ND-CP第7条第3項）。 (20/2026/NĐ-CP) (198/2025/QH15)政令の一般施行日は2026年1月15日ですが、この免税は2025年5月17日に遡り、2025課税年度から適用されます（第16条第2項）。それ以前の登録で対象期間が残る企業は、残存期間のみ対象です。吸収合併、新設合併、分割、分離、所有者変更、企業形態変更による新設企業は対象外です。また、新企業の法定代表者（出資者でない場合を除く）、無限責任社員、最大出資者のいずれかが、現在も営業中の企業、または新企業設立前12か月未満に解散した企業で、これらのいずれかの立場で事業に参加していた場合も対象外です。法人所得税法67/2025/QH15第18条第3項の除外所得には適用されません。最初の課税期間の免税対象の営業期間が12か月未満なら、その期から利用するか、税務当局に登録して翌期から開始できます（第7条第5項）。同じ所得に複数の優遇が重なる場合は最も有利な制度を選び、優遇期間中は変更しません（第7条第4項）。 15%・17%は法律67/2025/QH15第18条第4項の子会社・関連会社除外も確認し、特別税率の事業は個別に判断します。 (67/2025/QH15)

電子インボイスは義務ですか、また何を準備する必要がありますか？

通常の企業の販売・サービス提供では必要です。政令254/2026/ND-CP第7条の例外を除き、売主は電子インボイスを発行します（第4条第1項・第6条、2026年7月1日施行）。 (254/2026/NĐ-CP)同政令は同日から政令123/2020/ND-CPと70/2025/ND-CPに代わり（第43条）、税務当局が印刷した紙のインボイスも使用できなくなりました（第44条第3項）。適切な種類を登録し、対応ソフトと必要な電子署名を用意して、税務当局へデータを送信します。有料事業者の利用が必須とは限りません。税務コード付きのインボイスは税務管理システムまたは事業者経由で作成でき（第12条第1項）、コードなしのインボイスを使える企業は直接または事業者経由でデータを送れます（第16条第3項）。紙への印刷だけでは電子インボイスの発行義務を満たしません。

外国人従業員の個人所得税はどのように扱われますか？

まず税務上の居住者かを判定します。個人所得税法109/2025/QH15第2条第2項（2026年7月1日施行、給与規定は2026課税年度から適用）では、暦年中、または初回入国から連続する12か月間に183日以上ベトナムに滞在する人、あるいは登録された恒久的住所や有期契約による賃貸住宅などの常住の住居を持つ人が居住者です。 (109/2025/QH15)居住者の給与所得は、本人月額1,550万ドン、扶養者1人につき月額620万ドンの控除後、5%、10%、20%、30%、35%の5段階の累進税率で課税されます（第9～10条）。非居住者はベトナムでの労働に対する給与に20%が課されます（第21条）。雇用主は給与支給ごとに源泉徴収し、四半期申告と3月31日までの年次確定申告を行います。本人が確定申告する場合は4月30日までです。外国人居住者は労働契約終了時、終了後45日以内かつ出国前に確定申告を行う必要があります（政令252/2026/ND-CP第10条第5項）。 (252/2026/NĐ-CP)183日未満でも賃貸住宅によって居住者となる場合があるため、個別に確認します。

海外の会社にサービス料を支払うとき、ベトナムで納税義務がありますか？

課税されることは多いものの、海外への支払いがすべて課税対象になるわけではありません。外国契約者税（FCT）はCITと、対象となる場合のVATからなり、契約、所得の源泉、課税方式によって扱いが変わります。現在の税額計算の規定は通達20/2026/TT-BTC第7条（CIT、2026年3月12日施行、2025課税年度から適用）と通達69/2025/TT-BTC第9条（VAT、2025年7月1日施行）です。 (20/2026/TT-BTC) (69/2025/TT-BTC)除外規定があるため、国外で提供・消費が完結するサービスを国内で使用するサービスと同じには扱えず、ソフトウェアや使用料の支払いにも必ずVATがかかるとは限りません。通達103/2014/TT-BTCは通達89/2026/TT-BTC第99条第3項bにより2026年7月1日に廃止されました。 (89/2026/TT-BTC)収入に一定割合を掛ける方式では、ベトナム側契約者が源泉徴収・代理納付し、原則として支払いごとに申告します。同月に複数回支払う場合は月次申告を登録できます（第30条第2項）。プラットフォーム経由の購入には、政令252/2026/ND-CP第43～45条（2026年7月1日施行）の徴収義務と他の当事者による徴収の有無も確認します。契約前に税務処理と税引後の受取額を保証する価格条項を確認してください。

私の会社は監査済み財務諸表が必要ですか？

FDI企業は年次財務諸表の独立監査が必要です。根拠は独立監査法67/2011/QH12第37条第1項a（2012年1月1日施行）です。政令90/2025/ND-CP第1条（2025年4月14日施行）は別の大規模企業区分を追加したもので、その規模基準を満たさない小規模FDI企業も監査義務を免れません。監査契約は会計年度末の30日前までに締結し、所管当局への提出や財務諸表の公表時には監査報告書を添付します（法律67/2011/QH12第9条第2～3項）。2026年1月1日以降に開始する会計年度では、通達99/2025/TT-BTC第25条により年度末から90日以内に年次財務諸表を提出します（第31条第1項、2026年1月1日施行）。 (99/2025/TT-BTC)年度末前に監査人を手配し、提出期限までに監査を終える時間を確保してください。

税の申告や納付が遅れたらどうなりますか？

納付が遅れると、未納額に対して1日0.03%の延滞金がかかります（税務管理法108/2025/QH15第16条第2項a、2026年7月1日施行）。 (108/2025/QH15)30日を超えて滞納すると税務当局から通知が届きます。期限後申告には政令125/2020/ND-CPに基づく行政罰金が適用され、政令252/2026/ND-CP第74条第4項により、代替規定が施行されるまで同政令は効力を維持します。 (252/2026/NĐ-CP)申告遅延や未申告が続くと調査対象になり、電子インボイスの利用にも影響する場合があります。申告・納付期限の管理は月次の会計・税務サービスの主要業務です。

私の会社はまだ営業を始めていません——それでも何か申告する必要がありますか？

売上がないだけで全義務が免除されるわけではありませんが、全社にVAT・PITのゼロ申告を求める一律の規則もありません。政令252/2026/NĐ-CP第11条により、給与PITの源泉徴収がない期は申告不要となる場合があり、年末や再編・終了期には別の規則があります。 (252/2026/NĐ-CP)給与支払いがなければ給与PITの年次精算は不要です。適法な休業登録にも別の申告規則があります。登録状態、所得支払い、申告免除条件を確認してVAT・CIT・PIT・財務報告の一覧を作成します。

小さな会社は会計をそのまま外注できますか、それとも法律上は社内の会計担当者が必要ですか？

一般に、小規模または新設の会社は、社内で雇用するのではなく、免許を持つ会計サービス会社に業務全体を外注できます——FDIや中小企業にとって一般的で、完全に適法な選択です。すべての会社は適切な帳簿を備え、成長に伴って有資格の主任会計士を任命しなければなりませんが、初期段階ではこの役割をサービス提供者を通じて満たせることがよくあります。私たちは、外注があなたの規模に合うのか、それとも業務量が社内サポートが妥当な水準に達しているのかを見極めます。

政府への税金はあなた方のサービス料に含まれていますか？

いいえ——常に別々です。税金そのもの（CIT、VAT、PIT、および該当する場合はFCT）は、あなたの会社が納付すべき額に応じて国に納めます。私たちの料金は、帳簿の記帳、期限内の申告、確定の作成、税務当局との対応という専門的な業務に対してのみのものです。私たちは最初に両方を明確に示し、何が国へ行き、何が私たちのサービスなのかをはっきりご確認いただけるようにします——そして、固定された、義務を伴わない見積りにご同意いただいてはじめて、私たちにお支払いいただきます。